La crisi recessiva che ha colpito negli ultimi due anni l’economia mondiale, non ha risparmiato l’Italia che solo ora comincia a segnare qualche lieve segno di ripresa. Se meglio di altri il nostro paese ha affrontato la grave contingenza, gran parte del merito è da attribuire ad una politica economico-fiscale di profondo rigore che ha puntato sia sul contenimento della spesa pubblica sia su interventi mirati per spingere verso una ripresa economica e sostenere i soggetti maggiormente in difficoltà.

Di fondamentale importanza in questa fase è stata la leva fiscale, sia per orientare i prelievi verso le classi meno colpite dalla crisi sia per accentuare in modo sempre più organico e mirato la lotta all’evasione fiscale: sono state varate disposizioni normative in materia di accertamento, sanzioni amministrative, riscossione che hanno fornito all’amministrazione finanziaria strumenti e poteri ancor più intensi che in passato.

Un punto nodale è poi rappresentato dal varo dei primi cinque decreti legislativi di attuazione delle leggi delega sul federalismo fiscale: in particolare il D.Lgs. 23/2011 sul federalismo municipale e il decreto legislativo che disciplina l’autonomia impositiva delle Regioni e delle Province, di cui si attende la sola approvazione definitiva da parte del Consiglio dei ministri. È stata in tal modo completamente ridisegnata la mappa dei tributi regionali e locali, avviando in modo concreto la riforma in senso federativo da tanti auspicata ma di complessa attuazione. Solo il tempo potrà palesare pregi e difetti della riforma, dimostrando se il testo proposto consente di garantire il giusto equilibrio tra regioni del nord e regioni del centro-sud, ma almeno sono state gettate le basi di un processo irreversibile di riorganizzazione delle autonomie.

Significativi sono stati anche gli interventi normativi per la semplificazione dei servizi e per il potenziamento e l’utilizzo dei canali telematici: il futuro corre sul web e l’amministrazione finanziaria appare tra le più attrezzate nel mondo.

Tra le disposizioni più significative segnaliamo:

— il D.L. 31 maggio 2010, n. 78, convertito nella L. n. 122 del 2010 (cd. manovra finanziaria estiva);

— la L. 13 dicembre 2010, n. 220 (legge di stabilità 2011);

— il D.L. 29 dicembre 2010, n. 225, convertito nella L. n. 10 del 2011 (cd. decreto milleproroghe);

— il D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23 (federalismo fiscale municipale).

La copiosissima produzione normativa ha causato ovvie ricadute sia sui contribuenti sia sugli operatori del settore sia sui professionisti, tutti alle prese con nuove scadenze, nuovi adempimenti, continui aggiornamenti in corso d’opera, nuovi istituti.

In questo articolato contesto è stata realizzata questa XIX edizione del Compendio di Diritto Tributario, che vuole offrire un quadro aggiornato all’attualità dell’intera platea dei tributi italiani (statali, regionali e locali). Viene, in tal modo, esaminato in modo chiaro ed esaustivo il nostro sistema fiscale anche per quanto riguarda istituti e norme procedurali.
Il volume si fa apprezzare per la tempestività dell’aggiornamento, l’accuratezza e la completezza della trattazione ed il linguaggio semplice ma tecnicamente corretto, rappresentando in tal modo uno strumento prezioso di ausilio per addetti ai lavori, studenti universitari e candidati a pubblici concorsi. Siamo perciò fiduciosi che continuerà ad ottenere un vasto consenso presso i nostri qualificati lettori.

Capitolo 1: Il diritto tributario e lo studio dell’attività finanziaria dello Stato

1. Introduzione

2. Teorie sull’attività finanziaria dello Stato

3. I fini dell’attività finanziaria

4. Diritto tributario, diritto finanziario e scienza delle finanze

5. Rapporti con gli altri rami del diritto

Capitolo 2: Le fonti del diritto tributario

1. Costituzione e principi giuridici in materia tributaria

2. Le altre fonti del diritto tributario

3. Lo Statuto del contribuente: come si deve legiferare in campo fiscale (Rinvio)

4. Interpretazione e integrazione delle norme finanziarie

5. Efficacia della norma tributaria nel tempo e nello spazio

Capitolo 3: Le entrate pubbliche ed i tributi

1. Distinzioni in materia di entrate pubbliche

2. I tributi

3. Le imposte

4. Le tasse

5. Altri tipi di entrate

6. Gli effetti economici delle imposte

7. Segue: L’elusione

8. Lo Statuto del contribuente

Capitolo 4: I soggetti del diritto tributario

1. Potestà d’imposizione

2. Soggetti attivi

3. Soggetti passivi. Concetto di soggettività tributaria

4. Anagrafe tributaria, codice fiscale e domicilio fiscale

5. Capacita d’agire. La rappresentanza legale

6. La rappresentanza volontaria

7. L’obbligazione solidale e la successione

8. Sostituto e responsabile d’imposta

Capitolo 5: L’attuazione della norma tributaria

1. Origine del rapporto: i presupposti d’imposta

2. La base imponibile e il tasso d’imposta

3. L’accertamento dell’imposta

4. Le dichiarazioni tributarie

5. Il controllo della dichiarazione: l’accertamento delle imposte sui redditi

6. Verso un sistema integrato d’accertamento

7. L’attività di accertamento relativa alle dichiarazioni delle persone fisiche

8. L’accertamento nei confronti di possessori di redditi d’impresa e di lavoro autonomo

9. Le metodologie impiegate negli accertamenti induttivi

10. Segue: Gli studi di settore

11. L’accertamento delle altre imposte

12. La partecipazione dei Comuni all’attività di accertamento

13. L’atto di recupero dei crediti d’imposta indebitamente utilizzati

14. Monitoraggio sui crediti d’imposta

15. La prova e la motivazione degli atti tributari

16. L’accertamento con adesione del contribuente

17. La contabilità delle imprese e degli esercenti arti o professioni ai fini IVA e delle imposte dirette

18. La contabilità multiaziendale

19. L’estinzione del debito d’imposta e la compensazione

20. Il sistema di riscossione

21. Le vicende del credito di imposta

22. I rimborsi d’imposta

23. Il conto fiscale

Capitolo 6: Le sanzioni tributarie

1. Concetti generali

2. La disciplina delle sanzioni tributarie non penali precedente alla riforma Visco

3. Il nuovo sistema sanzionatorio tributario non penale

4. La sanzione amministrativa

5. Il principio di legalità (Rinvio)

6. Imputabilità, colpevolezza e cause di non punibilità

7. Concorso di violazioni e violazioni continuate

8. Intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi

9. Il ravvedimento

10. Il procedimento di irrogazione delle sanzioni

11. Le sanzioni accessorie

12. La riscossione della sanzione

13. Le sanzioni penali

14. La riforma della disciplina dei reati tributari

15. Condoni fiscali, sanatorie e amnistie

16. Le sanatorie fiscali introdotte dalla finanziaria per il 2003

Capitolo 7: Il contenzioso tributario

1. Premessa

2. Cenni sulla procedura disciplinata dal D.P.R. 636/72

3. Le Commissioni tributarie

4. Il giudice singolo

5. Il giudice amministrativo

6. Il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria

7. Lo svolgimento del processo tributario

8. La sospensione, l’interruzione e la prosecuzione del processo

9. L’estinzione del processo

10. La sospensione dell’atto impugnato

11. La conciliazione giudiziale

12. Le impugnazioni

13. Le sentenze passate in giudicato

14. Il giudizio di ottemperanza

15. L’autotutela

Capitolo 8: Dalla riforma tributaria degli anni ’70 ai nuovi progetti di riforma

1. La riforma tributaria degli anni ’70: prodromi e sviluppi

2. La riforma e la normativa comunitaria

3. La riforma Visco e la politica fiscale dei Governi di centro-sinistra (1996-2001)

4. La politica fiscale dei Governi di centro-destra (2001-2006)

5. Segue: La legge delega di riforma del sistema fiscale italiano

6. La manovra del secondo Governo Prodi (2006-2008)

7. Le novità fiscali del nuovo esecutivo di centro-destra

Capitolo 9: L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)

Sezione Prima - Caratteri dell’imposta e singole categorie di reddito

1. L’IRPEF: un’imposta in continua trasformazione

2. Presupposto del tributo e periodo d’imposta

3. Soggetti passivi e base imponibile

4. Reddito complessivo e categorie di reddito

5. I redditi fondiari

6. I redditi di capitale

7. I redditi di lavoro dipendente

8. I redditi di lavoro autonomo

9. I redditi di impresa

10. I redditi diversi

Sezione Seconda - Criteri applicativi

11. I criteri di applicazione dell’IRPEF

12. Liquidazione dell’imposta

13. Esenzioni

14. La dichiarazione dei redditi (Rinvio)

Capitolo 10: L’imposta sul reddito delle società (IRES)

1. La riforma dell’imposizione sul reddito delle società: l’istituzione dell’IRES

2. Caratteri generali dell’IRES

3. Le disposizioni comuni a tutti i soggetti d’imposta IRES

4. Società di comodo

5. Le ONLUS

6. I nuovi istituti introdotti dalla riforma IRES

7. La nuova tassazione dei dividendi

Capitolo 11: Le disposizioni comuni a IRPEF e IRES

1. Premessa

2. Nozione di stabile organizzazione

3. Deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto

4. Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero

5. I redditi delle imprese estere controllate e collegate

6. La trasformazione delle società

7. Segue: Le trasformazioni eterogenee

8. La fusione delle società

9. I conferimenti di partecipazioni ed i conferimenti d’azienda

10. La scissione di società

11. La liquidazione volontaria

12. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa

13. Lo scambio di partecipazioni

14. L’applicazione analogica, il divieto di doppia imposizione e gli accordi internazionali

Capitolo 12: Le imposte indirette: l’imposta sul valore aggiunto (IVA)

1. Generalità e caratteri dell’imposta

2. L’IVA e l’apertura delle frontiere

3. Presupposti del tributo

4. I soggetti passivi

5. La nascita dell’obbligazione tributaria

6. Classificazione delle operazioni ai fini IVA

7. Il volume d’affari

8. I regimi contabili

9. Base imponibile e aliquote

10. Il meccanismo applicativo dell’IVA

11. Gli obblighi del contribuente: le denunce

12. Segue: La fatturazione

13. Segue: I registri

14. Segue: Liquidazioni e versamenti

15. Segue: Le dichiarazioni IVA

16. Segue: Versamento di conguaglio e rimborsi

17. Segue: Rimborsi particolari a soggetti non residenti

18. I sistemi di controllo

Capitolo 13: Le altre imposte indirette

1. L’imposta di registro

2. Le imposte ipotecaria e catastale

3. L’imposta sulle assicurazioni

4. L’imposta sulle successioni e donazioni

5. L’imposta di bollo

6. Le tasse sulle concessioni governative

7. L’INVIM

Capitolo 14: Monopoli fiscali, imposte di fabbricazione, tributi doganali e tributi minori

1. I monopoli fiscali

2. Le imposte di fabbricazione e le imposte sui consumi

3. I tributi doganali

4. I tributi minori

5. I tributi sostitutivi

6. Imposta straordinaria sulle attività finanziarie e patrimoniali

Capitolo 15: Le entrate tributarie delle Regioni, Province e Comuni

1. Il coordinamento tra finanza centrale e finanza locale: il federalismo fiscale

2. La legge delega 5 maggio 2009, n. 42 sul federalismo fiscale e i decreti attuativi

3. L’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP)

4. Gli altri tributi delle Regioni

5. Le entrate tributarie delle Province

6. La futura fiscalità regionale e provinciale

7. Le entrate tributarie dei Comuni

8. Segue: L’imposta comunale sugli immobili (ICI)

9. Segue: I tributi istituiti dal decreto sulla fiscalità municipale

10. Segue: I tributi soppressi

11. Le norme in materia di accertamento e riscossione dei tributi locali

12. Le vertenze in materia di finanza locale

13. La definizione dei tributi locali

Questionario